В этом году претерпел значительные изменения налог на прибыль: была скорректирована пропорция ставок федерального, регионального бюджетов, отменено ограничение по сроку переноса убытков предыдущих лет, обновлен перечень офшоров, уточнен порядок использования ОКОФ при определении амортизационных групп. Однако на этом изменения не заканчиваются. Уже принят ряд законов, которые в части, касающейся налога на прибыль, вступают в силу с 01 января 2018 года.
Основные моменты коснутся изменений:
- в расходах;
- в доходах;
- в ставках.
Все это повлияет на размер налога, ведь его исчисление зависит напрямую от финансового результата, который получили компании. А он представляет собой разницу, которую считают, вычитая расходы из доходов. Она и является объектом налогообложения. Данные правила налогообложения определены главой 25 Налогового кодекса.
содержание
Методы исчисления дохода
При расчете суммы налога на прибыль можно принять к учету не все доходы (по составу и сроку). Даты признания зависят от выбранного метода учета. Поговорим более подробно о них:
Кассовый метод определения дохода
Основным критерием для кассового метода является средняя сумма выручки. Она берется в расчет за четыре предыдущих квартала и не должна быть выше одного миллиона рублей. Ограничение не касаются участников проекта «Сколково». Данный метод также имеют право применять не все фирмы, основным исключением являются кредитные организации.
Если условие о размере выручки нарушено, то нужно перейти на учет по методу начисления. Осуществить его нужно с начала периода, в котором такое превышение допущено.
Дата получения дохода – это день получения имущества, прав на него, поступления наличной выручки в кассу, денег на счет фирмы. Для субсидий помимо даты есть условие о признании расходов, которые понесены за счет целевых средств, в аналогичном периоде. Если ограничение не соблюдено, то субсидии признаются не равномерно, а единовременно в периоде, когда нарушение допущено.
Определение дохода методом начисления
При учете доходов методом начисления они признаются не зависимо от даты поступления денег, имущества, прав на него.
Важно учесть в каком периоде они имели место:
- доходы от реализации (услуг и продукции) признаются по дате отгрузки;
- от продажи недвижимости и получения дивидендов в виде такого имущества доходы учитываются по сроку акта приема;
- датой реализации ценных бумаг считается момент прекращения обязательств путем оплаты или зачета встречных требований;
- по дате прихода денег на счет признаются дивиденды от участия, безвозмездно полученные средства, прочие аналогичные поступления;
- последний день периода используется в основном для доходов от предоставления в аренду имущества, при отсутствии акта приема для платежей по лицензиям за пользование интеллектуальной собственностью, для сумм восстановленных резервов, доходов доверительного управления и участия в товариществе, положительных курсовых разниц, доходов по займам (суммы учитываются ежемесячно);
- полученные штрафы, пени, прочие санкции учитываются на дату вступления решения суда в законную силу;
- целевые средства учитываются на дату нарушения порядка их использования;
- материалы при списании и разборке амортизируемого имущества признаются на дату акта ликвидации;
- субсидии учитываются как и в кассовом методе.
Доходы в валюте требуется пересчитать в рубли, используя курс ЦБ на дату, когда признается доход
Какие изменения ожидают подоходный налог с 2018 года
Федеральным законом от 18 июля 2017 №169-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс. Расширен перечень расходов:
- добавлены суммы, идущие на оплату обучения в аккредитованных научных организациях;
- разрешено учитывать расходы по сетевой форме обучения. Причем к ним можно будет отнести не только платежи самому образовательному учреждению, а также труд наставников, стоимость содержания помещений, оборудования и имущества, необходимого для процесса обучения;
- уточнена возможность включения в НИОКР расходов по уплате страховых взносов.
Федеральный закон от 18 июля 2017 №166-ФЗ внес изменения в список необлагаемых доходов, перечисленных в Налоговом кодексе:
- добавлены имущественные права по результатам интеллектуальной деятельности, выявленным в итоге инвентаризации имущества, прав на него, проведенной с 2018 года;
- исключены вклады учредителей, чья доля в фирме менее 50%, в целях пополнения чистых активов (законопроект принят в первом чтении Госдумой).
Также изменения коснутся налоговых ставок:
- Федеральный закон от 18 июля 2017 №168-ФЗ позволит организациям, занимающимся туристической деятельностью в районах Дальнего Востока и возводящим объекты внешней инфраструктуры там, в 2018-2022 годах применять нулевую ставку налога на прибыль;
- будут сбалансированы бюджеты (региональные и местные) за счет увеличения налога на прибыль в той части, что остается в распоряжении регионов.
Почему правительство РФ решило изменить налоговые ставки в 2018 году
Льготные ставки на Дальнем Востоке налога на прибыль будут способствовать развитию туризма в этом регионе, который стал одним из лидеров среди направлений внутреннего туризма. Дальний Восток посещает большое количество иностранных гостей, которые приносят российской экономике несколько миллиардов долларов ежегодно.
Увеличение налога на прибыль, остающегося в распоряжении регионов будет достигнуто путем совершенствования механизмов распределения средств федерального бюджета среди региональных, выделения дотаций с целью выравнивания обеспеченности бюджета субъектов РФ.
Это позволит добиться сбалансированности социального и экономического развития отстающих территорий и сократить уровень дифференциации, которая возникла по многим причинам: внешние санкции, нестабильность рынка природных ископаемых, от продажи которых наша экономика получает большую часть бюджетных поступлений. Все это потребовало срочного перенаправления внутренних экономических ресурсов.
Дотации субъектам РФ на выравнивание уровня их бюджетной обеспеченности будут предоставляться под обязательства регионов наращивать собственный налоговый потенциал. Помимо этого, если отдельный регион добьется прироста уровня налога на прибыль, то эта часть останется в распоряжении территории, его обеспечившей.
Минфин РФ также предлагает дать регионам преимущественное право снижать ставку налога на прибыль предприятиям с годовой выручкой 150-500 миллионов рублей. Это позволит субъектам, заинтересованным в развитии у себя малого, среднего предпринимательства, поднять экономику за счет налоговых поступлений от малого бизнеса и увеличить инвестиционную привлекательность региона.
Ключевая ставка уже четыре раза была снижена в этом году, совет директоров Центрального банка России отметил, что инфляция находится на уровне 4%. Все это позволяет предположить, что роста ставок по налогу на прибыль в ближайшее время ожидать не стоит.
Видео-новость
Статья написана для сайта https://mana.su
